Crédit d'impôt pour le cinéma et l'audiovisuel : quels changements avec la loi de finances 2025 ?
Loi de finances 2025 : L’adoption de la loi n° 207/2024 modifie les incitations fiscales pour les secteurs de l’audiovisuel et du cinéma. De nouveaux seuils, des critères de sélection plus stricts et un rôle renforcé de l’État dans la gestion des droits d’auteur sont désormais en vigueur. Une plus grande sélectivité, la protection des droits du public et la numérisation sont mises en place.
Avec l’approbation de la loi de finances 2025 (loi n° 207/2024), le secteur italien du cinéma et de l’audiovisuel est confronté à un tournant important dans la réglementation des incitations fiscales , notamment avec l’introduction de nouvelles méthodes d’accès aux crédits d’impôt et un renforcement du rôle public dans la gestion des droits sur les œuvres financées.
Réforme de la loi 220/2016 : tous les articles concernés par le restylage
Le paragraphe 869 de la loi de finances 2025 modifie sept articles clés de la législation cinématographique, en révisant le financement, les crédits, les contributions sélectives et la numérisation.
Le cœur de la réforme réside dans le paragraphe 869 de la loi d'adoption, composé de sept alinéas (a) à (g), qui traite de divers articles de la loi n° 220/2016 , loi-cadre relative au cinéma et au secteur audiovisuel. Les modifications concernent aussi bien les instruments financiers, tels que les fonds et les crédits d'impôt, que les interventions culturelles et stratégiques, comme la numérisation et la valorisation du patrimoine audiovisuel.
Les articles examinés sont au nombre de 7 :
Art. 12 – Objectifs et types d’intervention ;
Art. 13 – Fonds de développement des investissements ;
Art. 15 – Crédit d’impôt pour les sociétés de production ;
Art. 21 – Dispositions communes relatives aux crédits d’impôt ;
Art. 26 – Contributions sélectives pour des projets de grande valeur culturelle ;
Art. 29 – Plan extraordinaire de numérisation ;
Art. 32 – Registre public des œuvres.
Nouvelles règles de crédit d'impôt pour les entreprises manufacturières
Taux flexibles et critères différenciés : comment évolue le crédit d’impôt pour les producteurs.
Le crédit d'impôt ne sera plus fixe mais variable entre 15 % et 40 %, son accès étant soumis à des critères de qualité, de taille et de territoire. L'accent est mis sur les productions européennes et indépendantes.
L'un des aspects les plus novateurs concerne l'article 15, relatif au crédit d'impôt pour les sociétés de production cinématographique et audiovisuelle. Le nouveau mécanisme prévoit une marge variable entre 15 % et 40 % des coûts de production, laissant une large marge de manœuvre aux législateurs secondaires par le biais d'un arrêté ministériel .
Vers une incitation fiscale plus stratégique et méritocratique
Le plafond de 40 % n'est plus garanti : des arrêtés ministériels ajusteront ce taux en fonction du type de projet et du bénéficiaire, en mettant l'accent sur son impact culturel et sa viabilité économique. L'ajustement reposera sur des critères qualitatifs et dimensionnels.
Le crédit sera modulé en fonction de paramètres objectifs tels que :
Taille de l'entreprise ou du groupe ;
Coûts admissibles et seuils de dépenses maximales ;
Type de distribution (cinéma, télévision, plateformes OTT) ;
Implication des diffuseurs nationaux ou coproductions internationales ;
L'appartenance de l'entreprise à l'Union européenne et l'indépendance de sa production.
Cette approche sélective reflète une tendance européenne consistant à concentrer les ressources publiques sur des projets culturellement significatifs et industriellement durables. En France, par exemple, le Centre national du cinéma (CNC) met en œuvre depuis des années un système de soutien sélectif similaire, visant à renforcer la diversité de sa programmation.
Un plafond spécifique est instauré pour la rémunération versée aux personnalités artistiques et techniques impliquées dans la production.
L’objectif est d’éviter les déséquilibres dans la répartition des avantages fiscaux et de promouvoir la transparence, pour un crédit d’impôt plus « intelligent ».
Le plafond de 40 % ne sera plus la règle, mais l'exception, réservée à la production stratégique. Le crédit d'impôt devient ainsi une incitation intelligente , conçue pour récompenser la qualité, l'innovation et une forte intégration au tissu industriel européen.
Nouvelles règles communes pour le crédit : resserrement des honoraires professionnels et transparence accrue
Des modifications importantes concernent également l'article 21, qui régit les règles communes d'attribution des crédits d'impôt à tous les acteurs de la chaîne d'approvisionnement (production, distribution, exploitation, post-production). Le point 869, lettre d), introduit un nouveau plafond pour les honoraires professionnels ouvrant droit à des crédits d'impôt.
Cette limite s'applique exclusivement aux sociétés de production ;
Il est paramétré selon les indications du décret législatif 201/2011, art. 23-ter ;
Elle prend en compte le type de travail et la nature de la prestation (par exemple, jeu d'acteur, mise en scène, technique).
Cette mesure vise à éviter qu'une part importante des avantages fiscaux ne soit absorbée par des frais élevés, et à garantir ainsi une répartition plus équitable des ressources tout au long du processus de production.
Innovations stratégiques : droits de l'État, sélectivité et numérisation
L’État devient copropriétaire des droits : le paradigme du financement public évolue.
La loi prévoit la possibilité d'une participation de l'État aux recettes des œuvres financées. Il s'agit d'une première pour le système italien, visant à rendre le fonds cinématographique plus autonome et autofinancé.
1. Droits sur les œuvres : l'État devient copropriétaire
Pour la première fois, la législation introduit la possibilité pour l’État d’acquérir une part des droits patrimoniaux des œuvres financées par des crédits d’impôt. Le produit de cette acquisition sera réinvesti dans le Fonds du cinéma et de l’audiovisuel , afin de rendre le système autofinancé et circulaire .
Cette mesure rappelle le modèle allemand de la Filmförderungsanstalt (FFA), où l'intervention publique peut impliquer des formes de partage des bénéfices.
2. Doublement des ressources pour les contributions sélectives
Davantage de financement pour la sélection et la promotion : place aux projets innovants et de qualité
La part du Fonds cinématographique dans le soutien direct aux œuvres culturelles a été portée à 30 %. Il s'agit d'un signal clair en faveur de la promotion de l'excellence créative et de la diversité d'expression.
Le pourcentage des ressources du Fonds allouées aux subventions sélectives et à la promotion passe de 15 % à 30 % . Cela renforce le soutien aux domaines suivants :
Œuvres d'une grande valeur artistique et culturelle ;
Projets expérimentaux et indépendants ;
Initiatives de promotion internationale.
3. Numérisation permanente du patrimoine audiovisuel
Numérisation continue : 3 millions par an pour préserver la mémoire audiovisuelle
Le plan de numérisation du patrimoine devient structurel et permanent. Il s'agit d'une mesure essentielle pour protéger l'identité culturelle de l'Italie et élargir l'accès à nos archives audiovisuelles historiques.
Le Plan de numérisation se structure, avec un budget annuel de 3 millions d'euros à partir de 2025. Son objectif : garantir la préservation, l'accessibilité et la diffusion du patrimoine audiovisuel italien. Il renforce ainsi l'engagement en faveur de la modernisation du secteur et de la préservation de la mémoire culturelle collective.
Conclusions : vers un écosystème plus durable et compétitif
La réforme du crédit d'impôt de 2025 constitue une étape décisive vers un système de financement plus sélectif, durable et stratégique, conforme aux meilleures pratiques européennes. L'introduction de taux d'imposition flexibles, le partage des droits publics, la maîtrise des coûts, ainsi qu'une promotion et une numérisation accrues jettent les bases d'une industrie audiovisuelle plus robuste, internationale et culturellement pertinente.
Le cinéma italien, soutenu mais aussi renforcé, est désormais appelé à répondre par la qualité, l'innovation et une vision industrielle, consolidant ainsi sa position sur la scène mondiale.